Vad är bolagsskatt?

Bolagsskatt = skatt på bolagets vinst

Bolagsskatt är den skatt som aktiebolag betalar på det aktuella räkenskapsårets vinst. På grund av olika politiska beslut och ekonomiska förändringar som påverkar det svenska skattesystemet har bolagsskatten varierat över tid. Just nu ligger den på 20,6 procent. 

Skattesatsen för bolagsskatten är proportionell, vilket innebär att procentsatsen är densamma oavsett hur stor eller liten vinsten för företaget är. Med andra ord tillämpas samma procentuella skattesats på hela vinstbeloppet, utan att den procentuella skatten justeras utefter vinstens storlek.

Bolagsskatten betalas som en preliminärskatt varje månad, och baseras på det förväntade resultatet som lämnas in i den preliminära inkomstdeklarationen. Preliminärskatten är en form av skatt som betalas i förväg under det aktuella beskattningsåret baserat på förväntade inkomster. Vid bokslutet avgörs den slutliga skatten och därmed ser man om företaget betalat för mycket eller för lite preliminärskatt.

Hur räknas bolagsskatten ut?

Vid räkenskapsårets slut ska alla företag göra ett bokslut och därmed räkna ut hur mycket skatt företaget ska betala på årets resultat. Skatten beräknas på det skattemässiga resultatet, vilket är vinsten efter att skattemässiga justeringar genomförts. När företaget har räknat ut det skattemässiga resultatet ska alltså 20,6 procent betalas i statlig skatt. Eftersom bolagsskatt är en skatt på vinsten ska ingen skatt betalas om företaget går med förlust.

Vad är skattemässiga justeringar?

Skattemässiga justeringar görs för att förändra ett bolags skattemässiga resultat – oftast genom att sänka eller skjuta upp beskattningen. 

Bokslutsdispositioner 

Ett exempel på en skattemässig justering är bokslutsdispositioner. Bokslutsdispositioner är skattemässigt tillåtna justeringar i bokslutet som gör det möjligt att skjuta fram skattekostnaderna.

Periodiseringsfond 

En av de vanligaste bokslutsdispositionerna är framskjutandet av delar av skatten till senare år, vilket görs genom att avsätta pengar till en så kallad periodiseringsfond. 

Periodiseringsfonder gör det möjligt för företag att jämna ut sina resultat över flera år och på så vis få en jämnare beskattning. Aktiebolaget får avsätta upp till 25 procent av det skattemässiga resultatet.

Ej skattepliktiga intäkter

Vissa intäkter i företaget är inte skattepliktiga, till exempel intäktsränta på skattekontot. Dessa intäkter ska inte påverka det skattemässiga resultatet. Intäkterna kan alltså ha ökat resultatet, men ska trots detta inte beskattas. För att icke-skattepliktiga intäkter inte ska beskattas ska det dras av från det skattemässiga resultatet. 

Kvitta mot framtida vinst 

Om ett företag tidigare har gjort förlust kan de föra vidare underskottet till efterföljande år för att kvitta det mot en framtida vinst. Det betyder helt enkelt att underskottet dras av från överskottet. Om underskottet är större än överskottet kan kvarvarande underskott föras vidare till kommande räkenskapsår.

När betalas bolagsskatten?

Bolagsskatten betalas som en preliminärskatt varje månad. Det är företaget själva som uppger det förväntade resultatet för räkenskapsåret som ligger till grund för preliminärskatten. Det förväntade resultatet uppges i en preliminär inkomstdeklaration som ska lämnas in till Skatteverket senast en månad innan räkenskapsåret börjar. 

Om företaget betalat för mycket eller för lite i preliminärskatt

Det kan hända att företaget betalar för mycket eller för lite i preliminärskatt. Om preliminärskatten varit för hög får företaget det överflödiga beloppet tillbaka. Om preliminärskatten istället varit för låg får företaget göra en egen inbetalning till Skatteverket för att slippa underskott och kostnadsränta. Skulle företaget under året ana att resultatet kommer bli högre eller lägre än väntat kan de när som helst ändra preliminärskatten.

Om det finns en betydande skillnad mellan den preliminära och den slutliga skatten, cirka 30 procent måste ett aktiebolag lämna en ny preliminär inkomstdeklaration. Detta gäller dock inte om skillnaden är lägre än det aktuella årets prisbasbelopp.